Emitir un CFDI con el metodo de pago PUE (Pago en Una sola Exhibición) sin haber recibido el cobro obliga al contribuyente a acumular el ingreso y pagar el IVA e ISR al SAT a más tardar el día 17 del mes siguiente, salvo si se aplica correctamente la Regla 2.7.1.39 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) 2026, que condiciona este beneficio a cobrar la totalidad del monto antes del último día natural del mes en curso. Si no se cobra a tiempo, el algoritmo fiscal del SAT detectará una discrepancia y exigirá el pago de impuestos por adelantado, requiriendo una corrección inmediata de los comprobantes.
Este desfase representa un riesgo crítico de liquidez y cumplimiento para las empresas y personas físicas en México, especialmente aquellas que tributan bajo esquemas basados en flujo de efectivo. A continuación, analizamos los fundamentos técnicos de esta regla, los errores comunes al facturar bajo CFDI 4.0 y el procedimiento normativo para corregir estas operaciones y blindar tu contabilidad.
El peligro de usar el metodo de pago PUE en operaciones a crédito o no liquidadas
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) opera bajo un sistema de conciliación digital altamente automatizado. Cuando un contribuyente emite un comprobante con el metodo de pago PUE, el algoritmo fiscal de la autoridad asume de forma inmediata que la transacción ha sido liquidada en su totalidad y que el flujo de efectivo ya ingresó a las cuentas bancarias del emisor. Esta lógica es de suma importancia para quienes tributan en regímenes fiscales basados en flujo de efectivo, como el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) y las Personas Físicas con Actividad Empresarial.
El error operativo más común ocurre cuando se emite una factura con método PUE confiando en la promesa de pago del cliente. Si dicho pago no se materializa dentro del mismo mes calendario de emisión, la plataforma del SAT precargará automáticamente esa factura en la declaración mensual correspondiente. Esto genera la obligación fiscal de declarar y pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto sobre la Renta (ISR) correspondientes a recursos económicos que aún no se encuentran en la tesorería de la empresa. En Vazper Contable atendemos de forma recurrente a contribuyentes que enfrentan serias presiones financieras debido a que se ven obligados a financiar con capital de trabajo los impuestos de facturas PUE que sus clientes aún no les han pagado.
La excepción de la Regla 2.7.1.39 de la RMF 2026
La legislación fiscal mexicana contempla una facilidad administrativa para evitar la emisión masiva de Comprobantes de Recepción de Pagos cuando el cobro se realiza poco tiempo después de facturar. La Regla 2.7.1.39 de la RMF para el ejercicio 2026 establece que se puede asentar en el CFDI el método de pago PUE aún y cuando la operación no haya sido cobrada al momento de expedir la factura, siempre que se cumpla de forma estricta con las siguientes tres condiciones:
- Pacto de cobro en el mes: Se debe pactar o estimar que el pago total de la contraprestación se recibirá a más tardar el último día natural del mes de calendario en el que se expidió el CFDI.
- Definición de la forma de pago: Se debe registrar en el comprobante la forma en que se estima recibir el dinero (como transferencia electrónica '03', tarjeta de crédito '04', etc.). En estos casos, está estrictamente prohibido utilizar la clave '99 Por definir'.
- Cobro efectivo y coincidente: Se debe recibir efectivamente el pago total del CFDI a más tardar en la fecha indicada (último día del mes) y a través de la misma forma de pago que se especificó en el comprobante.
Si alguna de estas condiciones no se cumple —por ejemplo, si el cliente termina pagando el primer día del mes siguiente o si realiza el pago con un método distinto al declarado originalmente (como un cheque en lugar de una transferencia)—, la facilidad administrativa de la Regla 2.7.1.39 queda sin efectos. En ese momento, el emisor está obligado a corregir el esquema de facturación de forma inmediata.
El procedimiento de corrección paso a paso según la normativa del SAT
Si el mes concluyó y el CFDI que emitiste con método PUE no fue liquidado, debes realizar un proceso de sustitución de comprobantes para evitar que el SAT te exija el pago de impuestos por adelantado. Dejar el comprobante activo en el portal del SAT sin realizar la corrección distorsiona tus declaraciones precargadas y atrae cartas invitación por discrepancia fiscal.
El procedimiento legalmente establecido para subsanar este error consta de los siguientes pasos:
- Paso 1. Cancelar el CFDI original: Se debe iniciar el trámite de cancelación del comprobante emitido originalmente con método PUE. Para este paso, debes seleccionar el motivo de cancelación correspondiente ante el portal del SAT o tu Proveedor Autorizado de Certificación (PAC).
- Paso 2. Emitir el nuevo CFDI con PPD: Se debe emitir una nueva factura de tipo Ingreso en la que se registre obligatoriamente el método de pago como PPD (Pago en Parcialidades o Diferido) y la forma de pago con la clave 99 (Por definir).
- Paso 3. Relacionar los comprobantes: Al momento de configurar el nuevo CFDI con PPD, es indispensable incorporar el tipo de relación '04' (Sustitución de los CFDI previos) e ingresar el folio fiscal (UUID) de la factura original que fue cancelada en el paso uno.
- Paso 4. Expedir el Complemento de Pago: Una vez que el cliente liquide total o parcialmente la contraprestación, deberás emitir el correspondiente CFDI con Complemento para recepción de pagos (CRP). Bajo los lineamientos aplicables para el ejercicio 2026, el complemento de pagos debe expedirse a más tardar al quinto día natural del mes inmediato siguiente a aquel en que se reciba el o los pagos.
Diferencias de control interno: ¿Cuándo usar PUE y cuándo PPD?
La correcta aplicación de los métodos de facturación requiere una coordinación estrecha entre tus departamentos de ventas, facturación y contabilidad. Comprender la naturaleza lógica de cada opción en el portal del SAT evitará costosos reprocesos:
- PUE (Pago en Una sola Exhibición): Representa un ciclo cerrado. Al usarlo, le informas al SAT que la transacción está resuelta económicamente y que el dinero ya se encuentra disponible en tu cuenta. Solo debe utilizarse para ventas de contado o bajo la facilidad de la Regla 2.7.1.39 si existe absoluta certeza de cobrar antes de finalizar el mes.
- PPD (Pago en Parcialidades o Diferido): Representa un ciclo abierto. Es la opción obligatoria para todas las ventas a crédito, pagos diferidos, o cuando no se tiene la certeza de cobrar el dinero dentro del mismo mes de calendario. Al usar PPD junto con la clave de forma de pago '99', el SAT sabe que el ingreso aún no se ha materializado y pausará la exigencia de los impuestos correspondientes hasta que emitas el complemento de pago.
Para evitar contingencias de liquidez, los asesores de Vazper Contable recomiendan establecer políticas de cobranza que exijan que toda factura PUE emitida a clientes con historial de pago tardío se revise los días 28 de cada mes. Si el cobro no se ha reflejado en el banco a esa fecha, se debe proceder con la cancelación y sustitución al esquema PPD antes del cierre de mes para proteger la salud financiera de tu negocio.
Preguntas frecuentes
¿Qué pasa si emito una factura PUE y mi cliente me paga el primer día del mes siguiente?
La facilidad de la Regla 2.7.1.39 de la RMF queda sin efectos. Estás obligado a cancelar la factura PUE original, emitir una nueva con método PPD (con forma de pago 99) relacionada con el tipo de relación 04, y posteriormente emitir el Complemento de Recepción de Pagos correspondiente al recibir el dinero.
¿Cuál es la fecha límite para emitir el Complemento para recepción de pagos?
De acuerdo con las reglas fiscales vigentes, el CFDI con Complemento para recepción de pagos debe emitirse a más tardar el quinto día natural del mes inmediato siguiente a aquel en el que se haya recibido efectivamente el pago.
¿Se puede timbrar un CFDI que tenga el método de pago PUE y la forma de pago '99' (Por definir)?
No. Los Proveedores Autorizados de Certificación (PAC) rechazarán automáticamente el timbrado del CFDI si se intenta combinar el método PUE con la forma de pago 99, ya que normativamente son incompatibles ante el SAT.
¿Por qué el SAT me exige pagar impuestos por facturas PUE que aún no me han pagado?
Porque el algoritmo del SAT interpreta el método de pago PUE como una confirmación de que la operación ya fue cobrada. Al realizar tu declaración mensual, el portal del SAT precarga estas facturas como ingresos efectivamente acumulados e IVA trasladado cobrado.